Уважаемые налогоплательщики!
Для получения права на применение налоговых вычетов по налогу на
доходы физических лиц (далее - НДФЛ), предусмотренных пунктом 1 статьи 219
и пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс)» необходимо учитывать , что
- срок нахождения в собственности земельных участков, образованных в
результате раздела, исчисляется с даты государственной регистрации права на них
в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним
(определения Конституционного Суда Российской Федерации от 29.05.2019 № 1357-О,
от 18.07.2017 № 1726-О, от 13.05.2014 № 1129-О; кассационное определение
Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской
Федерации от 11.04.2018 № 48-КГ17-2; определение Верховного Суда Российской
Федерации от 19.12.2016 № 53-КГ 16-16);
- при продаже физическими лицами по одному договору купли-продажи объекта
недвижимого имущества, находящегося в их общей долевой собственности,
имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между
собственниками пропорционально доле в праве собственности, а не в размере 1 000 000
рублей на каждого собственника (постановление Конституционного Суда
Российской Федерации от 13.03.2008 № 5-П; письмо ФНС России от 25.07.2013
№ ЕД-4-3/13578@);
- расходы на ремонт имущества не относятся к расходам, связанными с
приобретением этого имущества, не уменьшают доходы, полученные от его продажи
(письмо Минфина России от 12.09.2019 № 03-04-05/70380);
- в случае расчетов между физическими лицами договор купли-продажи (акт
приема-передачи объекта имущества (в частности, транспортного средства)),
содержащий информацию о факте уплаты покупателем денежных средств по такому
договору, может быть применим в качестве платежного документа, подтверждающего
фактически произведенные покупателем расходы (письмо ФНС России от 21.04.2021
№ БС-4-11/5473@).
В части порядка предоставления имущественных налоговых вычетов
установленных подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса:
- при приобретении объектов недвижимого имущества у взаимозависимых лиц
(супруги, родители, дети, братья, сестры, опекуны (попечители) и подопечные)
имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется (определения
Верховного Суда Российской Федерации от 25.07.2017 № 18-КГ17-92, от 03.06.2015
№ 38-КГ15-3; определение Конституционного Суда Российской Федерации от
27.10.2015 № 2538-О, пункт 5.1 письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648).
В части порядка предоставления социальных налоговых вычетов
установленных пунктом 1 статьи 219 Кодекса:
По расходам на медицинские услуги:
- налоговый вычет по расходам на лечение предоставляется
налогоплательщикам за тот налоговый период, в котором произведены такие расходы
(письмо Минфина России от 10.02.2020 № 03-04-09/8649);
- справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы
Российской Федерации должны содержать код услуги, оказанной медицинским учреждением (Инструкция по учету, хранению и заполнению справки об оплате
медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации,
утвержденная приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256);
По расходам на добровольное страхование жизни:
- договор долгосрочного страхования жизни должен быть заключен на срок не
менее 5 лет, а выгодоприобретателями по договору добровольного страхования
жизни должны выступать только сам налогоплательщик либо члены его семьи и (или
близкие родственники, поименованные в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса
(письмо ФНС России от 05.02.2020 № БС-4-11/1800@).
Для удобства граждан на официальном сайте ФНС России функционирует
«Личный кабинет».
Для получения налогового вычета декларация по форме 3 НДФЛ
представляется с помощью этого сервиса.